H.2 Estado de situación de la política tributaria en Bolivia

Una proporción que sube, baja y vuelve a subir

La Sección C.1 mostró que, en 2023, el 46,2% del ingreso fiscal boliviano fue estrictamente tributario. Esa cifra no siempre fue así: en 1990, apenas el 22,6% del ingreso fiscal total provenía de impuestos; para 2005, esa proporción había subido al 51,0% —su punto más alto en toda la serie—; y en 2010, cuatro años después de la nacionalización de los hidrocarburos, había vuelto a caer al 37,4%. Esta trayectoria, lejos de ser errática, cuenta una historia coherente sobre cómo cambió la estructura del ingreso fiscal boliviano en tres etapas distintas.

Tres etapas de una misma trayectoria

Etapa 1 (1990-2005): construcción de la base tributaria post-1985. La Ley 843 (1986), aprobada como parte del programa de estabilización posterior a la hiperinflación (Sección G.3), creó el sistema tributario moderno boliviano —IVA, RC-IVA, IT, entre otros— reemplazando un sistema previo mucho más fragmentado y de baja recaudación efectiva. Durante estos quince años, la proporción tributaria del ingreso fiscal subió de forma casi ininterrumpida, reflejando la consolidación gradual de esa reforma.

Etapa 2 (2006-2010): el hidrocarburo desplaza al impuesto, en términos relativos. Después de la nacionalización de 2006 (Sección A.2), el ingreso NO tributario proveniente de YPFB y las regalías creció mucho más rápido que la recaudación tributaria ordinaria —no porque esta cayera en términos absolutos (siguió creciendo, como muestra la serie de C.1), sino porque el ingreso hidrocarburífero creció todavía más rápido, reduciendo el PESO RELATIVO de los impuestos dentro del total—. Es el mismo fenómeno que la Sección A.2 describió con el marco de Evers: un Estado periférico cuya estructura de ingreso depende crecientemente de la renta de un recurso natural, más que de su propia capacidad tributaria interna.

Etapa 3 (2011-2023): recuperación parcial del peso tributario. Con la caída del precio del gas después de 2014 (Sección B.2 y C.3), el ingreso de YPFB se redujo, y la proporción tributaria del ingreso fiscal volvió a subir —no porque la recaudación tributaria se disparara, sino porque la base sobre la que se calcula el porcentaje (el ingreso hidrocarburífero) se redujo—. Esta recuperación no es necesariamente una señal de fortalecimiento tributario: es, en buena medida, el reflejo mecánico de la caída del ingreso no tributario.

Preguntas para pensar

• Si el precio internacional del gas se mantuviera bajo de forma permanente (escenario ya explorado en la pregunta guía de la Sección C.1), la proporción tributaria del ingreso fiscal boliviano seguiría subiendo mecánicamente, simplemente porque el denominador se reduciría. ¿Por qué ese aumento de la proporción tributaria, en ese escenario, NO sería una buena noticia para la sostenibilidad fiscal del país, a pesar de acercarse a niveles más parecidos a los de otros países de la región?